Переход ИП с УСН (6%) на УСН (15%) в январе 2016 года

Comments

• Цитата: Добрый вечер!Физ.лицо хочет зарегистрироваться в качестве ИП. Досуговый центр. Так как не работников не аренды до конца года не будет намеревается подавать заявление на УСН на 6% при регистрации, но деятельность будет вести сам. В декабре, когда все уже будет готово к открытию в январе 2016 года будут арендные платежи и расчеты с персоналом, намеревается подать заявление по УСН о переходе с 6% на 15%. Есть ли у ИП такая возможность перехода?

  Здравствуйте!
  Читаем Налоговый кодекс РФ
  

  Цитата: 2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
• Добрый день!
  

  Цитата: Физ.лицо хочет зарегистрироваться в качестве ИП. Досуговый центр. Так как не работников не аренды до конца года не будет намеревается подавать заявление на УСН на 6% при регистрации, но деятельность будет вести сам. В декабре, когда все уже будет готово к открытию в январе 2016 года будут арендные платежи и расчеты с персоналом, намеревается подать заявление по УСН о переходе с 6% на 15%. Есть ли у ИП такая возможность перехода?

  Такая возможность есть.
  

  Цитата: Выбор налогового режима – 2015: правила переходаЕ. П. Зобоваглавный редактор журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»Если налогоплательщик применяет УСНО и с 2015 года планирует изменить объект налогообложения… Если налогоплательщик применяет УСНО в 2014 году и с 2015 года планирует изменить объект налогообложения, возникает вопрос: имеет ли «упрощенец» право изменить объект налогообложения, а если да, то какие шаги надо предпринять и какие сроки нужно соблюсти?Уникальность такого специального налогового режима, как УСНО, заключается в том, что это единственный налоговый режим, предоставляющий налогоплательщику право выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Единственное ограничение установлено для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом: они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.В рамках данного материала мы не рассматриваем преимущества того или иного объекта налогообложения, поскольку, по мнению автора, это зависит исключительно от конкретной предпринимательской деятельности конкретного «упрощенца». У каждого из этих объектов налогообложения есть свои плюсы и минусы, и для того, чтобы сделать выбор, необходимо просчитать налоговую нагрузку в зависимости от объекта налогообложения.Глава 26.2 НК РФ дает возможность «упрощенцам» ежегодно менять объект налогообложения, чем и пользуются налогоплательщики. В данном случае необходимо лишь учитывать переходные положения по учету расходов.Итак, «упрощенцы» вправе ежегодно менять объект налогообложения. Но сделать это можно только с начала налогового периода, то есть с 1 января 2015 года (ст. 346.14 НК РФ). В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налого­обложения.Если принято решение об изменении объекта налогообложения с 2015 года, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» утверждена рекомендуемая форма 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения».Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@ «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме» утвержден формат представления уведомления об изменении объекта налогообложения (форма 26.2‑6) в электронной форме.Отметим, что форма 26.2‑6 носит рекомендательный характер, то есть «упрощенец» вправе уведомить налоговый орган и в произвольном виде, главное, чтобы был факт уведомления и его можно было подтвердить документально. В этом случае «упрощенец» с нового налогового периода сможет применять новый выбранный им объект налогообложения.При этом налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе пе­рейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на другой режим налогообложения.Рекомендуемая форма 26.2‑3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.Формат представления уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма 26.2‑3) в электронной форме утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@.Отметим, что форма 26.2‑3 носит рекомендательный характер, что дает «упрощенцам» право уведомить налоговиков в произвольной форме.Если налогоплательщик планирует с 2015 года применять УСНО… Поскольку применение УСНО является свободным выбором налогоплательщика, при соответствии критериям, установленным гл. 26.2 НК РФ, он вправе перейти на данный специальный налоговый режим по правилам, предусмотренным этой главой.Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО (ст. 346.13 НК РФ).Итак, если принято решение о переходе на УСНО с 2016 года (при соответствии всем критериям, установленным гл. 26.2 НК РФ), правила перехода следующие:–перейти на УСНО можно только с 1 января 2016 года;–о принятом решении необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря 2015 года.Согласно действующему законодательству в уведомлении организация и индивидуальный предприниматель указывают выбранный объект налогообложения.Индивидуальный предприниматель в уведомлении больше ничего не отражает.Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО.Напомним, что предельный размер доходов для перехода на УСНО с 2015 года (за девять месяцев 2014 года) равен 48,015 млн руб. (Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 №652).К сведению: С 2016 года организации смогут перейти на УСНО с суммой доходов за девять месяцев 2015 года, не превышающей 51,615 млн руб. (45 млн руб. x 1,147).Рекомендуемая форма 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.Формат представления уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2‑1) в электронной форме утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@.При этом форма 26.2‑1 носит рекомендательный характер, поэтому будущий «упрощенец» вправе уведомить налоговый орган в произвольной форме, указав требуемые данные.Обратите внимание: Согласно пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, не сообщившие о переходе на УСНО в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ, не вправе применять «упрощенку».Как мы сказали выше, индивидуальные предприниматели указывают в уведомлении о переходе на УСНО только выбранный объект налогообложения. Соответственно, в целях перехода на УСНО размер доходов налогоплательщика – индивидуального предпринимателя значения не имеет. С этим согласны и контролирующие органы (письма УФНС по г. Москве от 14.05.2013 №20‑14/047211@, Минфина РФ от 01.03.2013 №03‑11‑09/6114).Не указывают индивидуальные предприниматели и остаточную стоимость основных средств (в отличие от организаций).Однако и организации, и индивидуальные предприниматели должны осознавать, что при несоответствии требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ, о размере доходов, остаточной стоимости основных средств, средней численности работников и др. они утрачивают право на применение УСНО.Предприниматели не раз задавали вопрос: распространяются ли все требования, предусмотренные гл. 26.2 НК РФ, на индивидуальных предпринимателей или они обязательны лишь для организаций? В частности, выделялся вопрос об остаточной стоимости основных средств. Минфин разъяснял следующее: определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях применения п. 4 ст. 346.13 НК РФ производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (письма Минфина РФ от 18.01.2013 №03‑11‑11/9, от 17.05.2013 №03‑11‑11/17262).С финансистами согласны и судьи. В формулировке п. 4 ст. 346.13 НК РФ использовано понятие «налогоплательщик», включающее в себя как организации, так и предпринимателей. Следовательно, из системного толкования указанных норм можно сделать вывод о распространении и на предпринимателей правила об утрате права на применение УСНО при несоблюдении требования, приведенного в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 03.04.2014 по делу №А26-5213/2013).Интересно, что индивидуальный предприниматель пытался даже оспорить нормы, установленные гл. 26.2 НК РФ, в Конституционном суде, а именно нормы ст. 346.13 НК РФ.По мнению заявителя, предусмотренные в оспариваемых законоположениях условия применения УСНО содержат неопределенность, которая может приводить к неблагоприятным последствиям в виде невозможности сохранения права на использование такой системы налогообложения. В связи с этим он просил признать данные законоположения не соответствующими ч. 2 ст. 8 и ст. 34 Конституции РФ.Сразу скажем, что КС РФ отказал индивидуальному предпринимателю.Из взаимосвязанных положений п. 2 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ следует, что право перейти на УСНО предоставляется организации с учетом размера ее дохода по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на УСНО. В то же время право индивидуальных предпринимателей на переход на УСНО с таким условием не связывается, что фактически создает для данной категории налогоплательщиков более благоприятные условия реализации права перейти на УСНО. При этом в соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход на УСНО или возврат на иные режимы налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Следовательно, налогоплательщик – индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно на основе собственной оценки своего экономического положения принять решение о подаче в налоговый орган уведомления о переходе на УСНО.Предусмотренный же п. 4 ст. 346.13 НК РФ случай утраты налогоплательщиком права на применение УСНО в связи с превышением предельного размера дохода, дающего право на применение данного специального режима налогообложения, не влечет необоснованное ухудшение его правового положения.Таким образом, п. 1 и 4 ст. 346.13 НК РФ не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном в жалобе аспекте (Определение КС РФ от 21.03.2013 №469‑О).В заключение отметим, если организация или индивидуальный предприниматель приняли решение о переходе с 1 января 2016 года на УСНО, им необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2015 года.

  Но на Вашем месте я бы задумалась - а имеет ли смысл выбирать УСН6%, а потом переходить на 15%. Я так поняла - налогооблагаемой базы не будет... Но если такая база будет и Вам для начала выгоднее платить именно 6% - решение за Вами😉
• Добрый день!
   Спасибо вам за ответы!
   Доходы будут, но ИП будет проводить мероприятия сам и на чужой территории. С января будет  и помещение и персонал. Поэтому я считаю что выгоднее применят пока 6% не имея расходов корме фиксированных страховых взносов.
• Добрый день!
  

  Цитата: Доходы будут, но ИП будет проводить мероприятия сам и на чужой территории. С января будет  и помещение и персонал. Поэтому я считаю что выгоднее применят пока 6% не имея расходов корме фиксированных страховых взносов.

  Тогда Ваш выбор понятен. Даже страховые взносы можно учесть в расходы только за прошедший период. Страховые взносы авансом за будущие период в расходы не принимаются. Только взносы за текущий год можно относить к расходам за тот же год (п. 7. п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
• Добрый день!
  Спасибо вам Старцева Ольга за уточнение насчет страховых взносов.